Distraksi PA Pertemuan 3 : Piutang dan Wesel Tagih

Piutang dan Piutang Wesel

 

Piutang

• Piutang Usaha

Transaksi paling umum yang menghasilkan piutang ialah penjualan barang/jasa secara kredit. Piutang dicatat sebagai Debit pada akun Piutang Usaha. Piutang Usaha semacam ini biasanya diharapkan dapat ditagih dalam waktu dekat, Misal 30 hari/60 hari. Piutang ini digolongkan sebagai aset lancar dalam laporan posisi keuangan

• Wesel Tagih

Pernyataan jumlah utang pelanggan dalam bentuk tertulis yang formal. Selama diharapkan dapat ditagih dalam waktu Setahun, wesel tagih biasanya digolongkan sebagai aset lancar di laporan posisi keuangan. Wesel tagih sering kali Digunakan untuk periode kredit >60 hari. Wesel tagih juga dapat digunakan untuk melunasi piutang pelanggan

• Piutang Lain

1. Piutang Bunga
2. Piutang Pajak
3. Piutang Karyawan / Pekerja

Piutang lainnya dikelompokkan secara terpisah di laporan posisi keuangan. Jika piutang tsb diharapkan akan ditagih Dalam waktu 1 tahun, maka digolongkan sebagai Aset Lancar. Jika diperkirakan tertagih lebih dari setahun, maka Digolongkan sebagai Aset Tidak Lancar dan dilaporkan dibawah pos Investasi

• Piutang Tak Tertagih

Tidak ada aturan umum untuk menentukan kapan sebuah piutang dianggap tidak tertagih. Terdapat Beberapa indikasi bahwa suatu piutang tidak dapat tertagih, diantaranya :

1. Saat piutang sudah jatuh tempo
2. Pelanggan tidak menanggapi usaha perusahaan untuk menagih
3. Pelanggan pailit
4. Usaha pelanggan tutup
5. Kegagalan dalam mencari lokasi /menghubungi pelanggan

Metode Akuntansi Untuk Piutang Tak Tertagih

• Metode Penghapusan Langsung

Metode ini langsung mengkreditkan akun piutang (Account receivable) dan akan dicatat sampai piutang pelanggan dianggap benar- benar tidak bisa ditagih. Pada saat itu, piutang pelanggan akan dihapus

• Metode Penyisihan / Pencadangan

Metode ini menimbulkan akun baru yang efeknya adalah kontra (pengurang) akun piutang

Ilustrasi

• Metode Penghapusan Langsung

Diasumsikan piutang sebesar Rp. 4.200.000 an Siska Amalia diputuskan tidak dapat ditagih. Ayat Jurnal untuk menghapus piutangnya sbb :

     10 Mei         Beban Piutang Tak Tertagih                     4.200.000

                                     Piutang Usaha Siska Amalia                             4.200.000

Utang Siska Amalia yg telah dihapus pada tgl di atas lalu dapat ditagih tgl 21 Nov. Ayat jurnal untuk mencatat Kembali piutang yg telah dihapuskan & penerimaan kas atas pembayaran piutang tsb sbb : 

    21 November        Piutang Usaha Siska Amalia                   4.200.000

                                        Beban Piutang Tak Tertagih                                    4.200.000

    21 November        Kas                                                          4.200.000   

                                        Piutang Usaha Siska Amalia                                    4.200.000

   

• Metode Penyisihan / Pencadangan

        Diasumsikan Karya Mandiri memulai operasi pada 1 Agu. Pada 31 Des 2015, Karya Mandiri memiliki saldo piutang usaha Rp. 200.000.000 termasuk beberapa piutang yg telah lewat jatuh temponya. 

Berdasarkan industry sejenis, tgl 31 Des Karya Mandiri mengestimasi Rp. 30.000.000 dari piutang usahanya yg tidak akan dapat ditagih. Tapi, Karya Mandiri belum mengetahui piutang pelanggan mana yg dianggap tak tertagih. Oleh karena itu, akun pelanggan tertentu tidak dapat dikreditkan/dikurangkan. Sebagai gantinya, akun kontra aset, Penyisihan Piutang Tak Tertagih dikreditkan untuk mengestimasi Piutang Tak Tertagih.

    31 Desember 2015      Beban Piutang Tak Tertagih                      30.000.000

                                               Penyisihan Piutang Tak Tertagih                            30.000.000

Ada beberapa kondisi bergantung pada situasi 

1. Pelanggan tidak bisa membayar dan piutang benar-benar dihapus 

                Penyisihan Piutang Tak Tertagih             30.000.000

                            Piutang Usaha                                                 30.000.000

      2. Piutang sudah dihapus perusahaan, namun pelanggan datang dan melunasi hutangnya. Maka              piutang dimunculkan terlebih dulu baru dilunasi seperti contoh :

                Piutang Usaha                                            30.000.000

                         Penyisihan Piutang Tak Tertagih                             30.000.000

                Kas                                                             30.000.000

                         Piutang Usaha                                                         30.000.000

                            

Piutang Wesel / Wesel Tagih

    Adalah janji tertulis untuk membayar sejumlah uang(nilai nominal), biasanya disertai dengan bunga, pada saat diminta/pada waktu yg telah ditentukan di kemudian hari. Klaim yg didukung oleh wesel memiliki beberapa keuntungan dibanding klaim Piutang usaha biasa dengan menandatangani wesel, debitur mengakui utangnya dan bersedia utk membayar sesuai ketentuan. 

• Karakteristik Wasel Tagih

1. Ditandatangani pembuat janji, disebut maker
2. Pihak yg berhak menerima uang dari wesel tagih disebut penerima pembayaran (payee)
3. Nilai nominal (face amount) adalah jumlah saat wesel disepakati di awal 
4. Tgl penerbitan (issuance date) adalah tgl saat wesel diterbitkan
5. Tgl jatuh tempo (due date/maturity) ialah tgl saat wesel harus dibayar
6. Periode wesel tagih ialah periode waktu antara tglpenerbitan & tgl jatuh tempo
7. Tingkat bunga (interest rate) adalah tingkat bunga ygharus dibayarkan atas nilai nominal pada perjanjian wesel tagih
8. 
   

• Akuntansi Untuk Wesel Tagih

1. Jumlah yg harus dibayar saat jatuh tempo disebut nilai jatuh tempo.
2. Nilai jatuh tempo wesel tagih terdiri dari :

- Nilai nominal (pokok) wesel tagih

- Bunga

      3. Menghitung Bunga wesel

Bunga = Nilai Nominal x Tingkat Bunga x (Periode/360 hari)

Periode 360 hari digunakan utk penyederhanaan. Dalam praktik sesungguhnya bank dan perusahaan hipotek menggunakan periode 365 hari 

Ilustrasi

Pt. x menerima wesel tagih 30 hari, bunga 12%, bertgl 21 sept 2017, sebagai penyelesaian piutang Nusa Kencana, yg telah lewat jatuh tempo sebesar Rp 6.000.000. pertama tama perusahaan mengalihkan piutang menjadi piutang wesel

    21 September 2017    Wesel Tagih Nusa Kencana                      6.000.000

                                                    Piutang Usaha Nusa Kencana                        6.000.000

Saat jatuh tempo perusahaan akan menerima bunga dan pokok, rumus menghitung bunga adalah : Nominal x Bunga x Periode

Maka perhitungannya sbb :

    6.000.000 x 12% x 30/360 = 60.000

    Pokok = 6.000.000. total bunga + pokok 6.060.000, jurnalnya :

                  Kas                                             6.060.000

                            Piutang Wesel                                        6.000.000

                            Pendapatan Bunga                                 6.000.000

Studi Kasus

Anda adalah pemilik perusahaan. Pelanggan anda PT. Pete memiliki piutang sebesar Rp 15.000.000. PT. Pete masih belum dapat melunasi piutangnya saat ini dan meminta kepada Anda untuk mengalihkannya ke piutang wesel. Setelah Anda berdiskusi dengan stockholder lain, Anda setuju untuk mengalihkannya menjadi piutang wesel.

Piutang wesel tersebut memiliki jangka waktu jatuh tempo selama 60 hari dan bunganya 17% per tahun. Buatlah :

1. Perhitungan bunga
2. Jurnal dan Penyesuaian